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增值税预缴情形有哪些?如何进行合理节税?

发布日期:2020-09-18 浏览次数:

增值税的交税地址一般依照组织所在地准则确认,但为了确保地方财务平衡,避免税源转移,一起便利交税人的准则,对一些总公司统一申报交纳增值税的大型企业的分支组织、体量较大的建安业、影响经济运转的房地产业及与所在地紧密相联的不动产买卖等特定景象实行了异地预缴形式,一起,为了加强一般交税人交税教导期办理,对教导期一般交税人一个月内超过定量领取发票的景象,预征增值税。

文中11%税率降为9%,小规模3%减为1%

 

 

 

一、总公司汇总交纳增值税,分支组织就地预缴

根据增值税暂行条例《财务部 国家税务总局关于固定业户总分支组织增值税汇总交税有关方针的告诉》(财税[2012]9号):

固定业户的总分支组织不在同一县(市),但在同一省(区、市)范围内,经省(区、市)财务厅(局)、国家税务局审批,能够由总组织汇总交纳增值税;

总组织和分支组织不在同省的,经国务院财务、税务主管部门或许其授权的财务、税务机关同意,能够由总组织汇总向总组织所在地的主管税务机关申报交税。

增值税汇总交纳认定有以下2种类型,分支组织应在组织所在地预缴增值税:

预征率预缴:分支组织按固定预征率或定额税率预缴;

分摊预缴:总分支组织按出售收入份额分配应交税额。

 

 

二、房地产开发企业收到预收款

根据财税[2016]36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规则》

房地产开发企业采取预收款办法出售所开发的房地产项目,在收到预收款时依照3%的预征率预缴增值税。

根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业出售自行开发的房地产项目增值税征收办理暂行办法>的布告》(税总〔2016〕18号布告):

应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%

适用一般计税办法计税的,依照11%的适用税率核算;适用简易计税办法计税的,依照5%的征收率核算。

 

 

三、修建安装业企业,跨区域供给修建服务收到预收款

根据《财务部 税务总局关于修建服务等营改增试点方针的告诉》(财税〔2017〕58号)

交税人供给修建服务获得预收款,应在收到预收款时,以获得的预收款扣除付出的分包款后的余额,依照本条第三款规则的预征率预缴增值税。

根据《交税人跨县(市、区)供给修建服务增值税征收办理暂行办法》(国家税务总局布告2016年第17号)规则,交税人跨县(市、区)供给修建服务,依照以下规则预缴税款:

适用一般计税办法计税的,应预缴税款=(悉数价款和价外费用-付出的分包款) ÷(1+11%)×2%;

适用简易计税办法计税的,应预缴税款=(悉数价款和价外费用-付出的分包款) ÷(1+3%)×3%。

 

 

 

四、交税人异地租借不动产(土地运用权)

根据财税[2016]36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规则》、《财务部 国家税务总局关于进一步清晰全面推开营改增试点有关再保险、不动产租借和非学历教育等方针的告诉》(财税〔2016〕68号)

交税人租借与组织所在地不在同一县(市)的不动产,应在不动产所在地预缴税款后,向组织所在地主管税务机关进行交税申报。详细预缴税款核算办法如下:

单位交税人租借不动产适用一般计税办法计税的,应预缴税款=含税出售额÷(1+11%)×3%;

单位交税人租借不动产适用简易计税办法计税的,除个人租借住宅外, 应预缴税款=含税出售额÷(1+5%)×5%;

个体工商户租借住宅, 应预缴税款=含税出售额÷(1+5%)×1.5%。

总组织和分支组织不在同省的,经国务院财务、税务主管部门或许其授权的财务、税务机关同意,能够由总组织汇总向总组织所在地的主管税务机关申报交税。

 

注意:交税人以运营租借办法将土地租借给别人运用,依照不动产运营租借服务交纳增值税。

 

 

五、交税人转让不动产

根据国家税务总局关于发布<交税人转让不动产增值税征收办理暂行办法>的布告》(国家税务总局〔2016〕14号布告)

以转让不动产获得的悉数价款和价外费用作为预缴税款核算根据的,应预缴税款=悉数价款和价外费用÷(1+5%)×5%;

以转让不动产获得的悉数价款和价外费用扣除不动产置办原价或许获得不动产时的作价后的余额作为预缴税款核算根据的,应预缴税款=(悉数价款和价外费用-不动产置办原价或许获得不动产时的作价)÷(1+5%)×5%。

 

根据财税[2016]36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规则》:

一般交税人出售其2016年4月30日前获得的不动产(不含自建),适用一般计税办法计税的,以获得的悉数价款和价外费用为出售额核算应交税额;

一般交税人出售其2016年4月30日前自建的不动产,适用一般计税办法计税的,应以获得的悉数价款和价外费用为出售额核算应交税额。

 

 

 

六、教导期一般交税人在一个月内需求屡次领购专用发票

根据《增值税一般交税人交税教导期办理办法》(国税发[2010]40号)

对教导期一般交税人实行限额定量发售专用发票准则。

教导期交税人每次专用发票领购量限定不能超过25份,再次领购时其领购份数不能超过核定每次领购份数与结存未运用空白专用发票份数的差额数。

教导期交税人在一个月内需求屡次领购专用发票时,从第2次领购专用发票起,依照上一次已领购并开具专用发票出售额3%预缴增值税。


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